用友应收票据现金流量(应收票据在现金流量表怎么体现)

币圈问答阅读 3 2023-08-26 19:25:04

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平时的财务工作中，每个月都要编制三张报表（资产负债表、利润表、现金流量表），现在的财务报表基本都是通过财务软件自动生成，很少有需要手工编制的情况。但是对于我们财务人来说，清楚的知道报表是如何编制出来的，这是基础中的基础。而这三张报表中，资产负债表和利润表相对来说是比较容易的，能够很直观的通过科目余额表取数填列，部分科目只需要简单的分析汇总即可。但是对于现金流量表，很多初学会计的人，甚至有些已经工作了一段时间的人，仍然不是很清楚数据是如何取的。今天我就来说一说现金流量表如何编制。

做现金流量表的方法有两种，我个人习惯性的称之为直接法和间接法（要注意这个和官方定义的直接法和间接法不一样，官方定义的直接法是指现金流量表主表编制，间接法是指现金流量表附表编制），每种方法都有自己的优势，同时也有不足。

直接法：就是直接根据现金及银行存款日记账，将数据汇总后，归纳填列。优点：数据最准确，完全按照“收支两条线”的原则，对现金流数据进行了展示。缺点：工作量比较大，需要花费不少时间。
间接法：根据已经编制好的资产负债表和利润表以及科目余额表，对数据加以运算后，得出现金流量表的数据，这个方法也是我们日常在分析现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系是否合理时常用的。优点：比较省时省事，直接运用公式计算得出，无需再做大量工作。缺点：由于直接通过资产负债表、利润表、科目余额表计算得出，对于一些非现金流项目导致的项目金额变动也并入了计算（如计提的金额），所以计算得出的现金流数据并不准确。

直接法的编制过程

我们在做好会计凭证以后，财务系统里可以导出库存现金和银行存款的明细账，其中有一个选项叫做按照对方科目展开，可能不同的财务软件叫法不同，或者所处的菜单不同。笔者使用的是用友T+软件，是在明细账查询菜单里有这个选项，如下图。

查询明细账以后导出excel表格，打开后显示如下图，因为笔者使用的是真实的企业数据，所以将敏感内容删除了，本文主要是教方法，金额本身用处不大，只需要用到会计科目即可。

导出了以上这样的明细账以后，其实后面的工作就比较简单了，就是耗时一点，我们根据对方科目就可以判断这一项应该属于现金流量表里的哪一项，逐条在后面对照着现金流量表项目标注即可。

标注完成以后，使用excel中的数据透视表功能，就可以很直观的得出每一项的汇总金额。为了演示，随便取了一些项目和金额。

最后将汇总后的金额填列到现金流量表上面即可。

对于刚从事会计工作的新人，可能会问，我怎么知道哪个对方科目属于哪个现金流量表项目呢？下面我把可能涉及到的科目，与现金流量表项目做一个归纳。

以上罗列的可能并不详尽，但是基本满足了日常工作中涉及的内容。要注意的是，想要非常准确的编制出现金流量表，有些项目还是需要具体分析的，比如有些投资活动产生的佣金手续费，可能计入了管理费用中，在归纳时，就需要加以区分。

间接法的编制过程

间接法的编制，可能有些读者已经看出一些端倪，其实从直接法编制过程的最后一张汇总表格中，就可以归纳出来间接法的编制所依据的公式。

可以看到在用直接法编制时，每个现金流量表项目都会关联到几项资产负债表或利润表项目，直接法里面，我们是根据明细账，逐条将其分析归纳整理出来的，在没有资产负债表和利润表时，也可以直接就做出现金流量表。

但是间接法的编制，必须要先有了资产负债表和利润表，然后基于公式来进行计算得出数据。具体计算过程见下表。

对于间接法，虽然公式给出来了，但是有几条需要解释并请大家关注的地方。

比如销售商品收到的现金，公式中主营业务收入-应收账款（期末数-期初数）+应交增值税（销项税额）贷方发生额怎么理解？我们试想一个简单的业务，比如公司开了113元发票（销售额100元，销项税13元）假设应收账款期初为0，如果客户只回款了60元，这个时候期末应收账款金额为53元，如果运用直接法，可以很清楚的知道销售商品收到的现金就是60元。如果运用公式，就是营业收入100元+销项税额13元-应收账款53元（期末-期初），结果同样是60元。
间接法对于一些计提类的金额，也纳入了计算，但是其实计提金额并没有影响到现金流。因为间接法是直接取现成报表的数据计算得出，不会去特意关注是不是实实在在的影响到现金流。比如计提的租金，我们在算支付的其他经营活动的现金时，由于租金在管理费用中，我们肯定直接就加上了管理费用，不会特意去剔除租金的金额，因为既然选择了间接法，求的就是便捷，对于准确性就不做要求了。
正是因为间接法计算的现金流金额不准确，所以最后必然会导致现金及现金等价物期末余额不平，这个时候我们就可以通过收到的其他与支付的其他来进行调节，差额如果不大就直接倒挤进去即可。