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关于新准则准则的融资租赁业务错账如何处理？

新租赁准则取消了对经营租赁和融资租赁的区分。

我们公司融资租赁了一批设备，起租日是2020年10月27日，租赁期60月，共20期，然后当时由于缺少附件，没有在付款时确认使用权资产，把付的相关手续费、还款金、利息都挂到了预付账款里，现在票和设备相关手续附件都回来了，我要怎么做这个分录呢？

感觉之前挂预付是错误的，但是当时也不懂，我是不是应该把当时的预付都冲销掉，按照当时起租日的时间重新确认使用权资产，再补折旧呢？

解答：

既然是执行新租赁准则，那么企业执行的就是《企业会计准则》。

依照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条规定：“企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。”

因此，对于因为租赁业务而发生的会计差错，首先需要区分是本年度发生的，还是以前年度发生的，对于属于以前年度发生的会计差错应依照上述规定进行追溯调整。

一、当年度发生的

如果会计差错发生在当年度的，不需要做追溯调整，只需要将本年度前面的错误会计分录用红字冲销，然后再做正确的会计分录；或者是直接在本年度做调整会计分录。

1.补充确认“使用权资产”：

借：使用权资产

应交税费-应交增值税（进项税额）（收到的租金+初始直接费用等专票对应的税额）

租赁负债-未确认融资费用

应交税费-待抵扣进项税额（未来支付租金可取得的进项税额）

贷：租赁负债-租赁付款额（未来需要支付的租金+留购款的含税金额）

预付账款（错账计入的科目，冲销）

2.补充计提折旧：

借：管理费用等

贷：使用权资产累计折旧

3.补充按照实际利率法分摊未确认融资费用：

借：财务费用

贷：租赁负债-未确认融资费用

4.更正会计分录后支付租金：

借：租赁负债-租赁付款额

贷：银行存款

5.更正会计分录后支付租金收到专票确认进项税额：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待抵扣进项税额

二、以前年度发生的

以前年度发生的会计差错，需要追溯调整。

借：使用权资产

应交税费-应交增值税（进项税额）（收到的租金+初始直接费用等专票对应的税额）

租赁负债-未确认融资费用

应交税费-待抵扣进项税额（未来支付租金可取得的进项税额）

贷：租赁负债-租赁付款额（未来需要支付的租金+留购款的含税金额）

预付账款（错账计入的科目，冲销）

2.补充计提折旧：

借：以前年度损益调整

贷：使用权资产累计折旧

3.补充按照实际利率法分摊未确认融资费用：

借：以前年度损益调整

贷：租赁负债-未确认融资费用

4.企业所得税追补扣除调整所得税：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

5.调整对股东权益的影响：

借：利润分配-未分配利润

盈余公积（如有）

贷：以前年度损益调整

6.更正会计分录后支付租金：

借：租赁负债-租赁付款额

贷：银行存款

7.更正会计分录后支付租金收到专票确认进项税额：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待抵扣进项税额

以上仅供参考，具体账务调整请结合实际情况进行。

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标签： 租赁付款 确认进项税额 调整贷