契约型基金投资范围(契约型基金的优缺点)

币圈行情阅读 3 2023-04-25 16:02:23

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税务问题不论是企业还是个人永远绕不开的话题，作为私募基金管理人同样需要纳税，合伙企业类型私募股权基金纳税相对比较通俗易懂，那么契约型私募基金怎么纳税呢？接下来就跟随上海沪紫律师事务所刘鹏律师团队一起来看看。

一、如何界定契约型股权私募基金产品的纳税主体

不同于公司型及有限合伙型基金，契约型基金本质是契约关系、表现为投资者和受托人（主要表现为管理人）之间的复杂代持法律关系，契约型基金本身不是法律实体。根据《关于发布私募投资基金合同指引的通知》及其起草说明：“契约型基金本身不具备法律实体地位，其与基金管理人的关系为信托关系，因此契约型基金无法采用自我管理，且需由基金管理人代其行使相关民事权利”。故契约型基金在基金层面不需要缴纳所得税，基金投资者应当按照各自所适用的税率及税种缴纳所得税；只需在收益分配环节，由投资者（受益人）自行申报并缴纳所得税即可。

二、契约型股权私募基金不同投资者缴纳什么税，按照多少比例

类型	机构投资者	个人投资者
缴纳何种税款	企业所得税	个人所得税
缴纳何种税款	增值税	增值税
按照什么比例	企业所得税：取得基金的分红或者转让基金份额所得的25%	个人所得税：分红所得按照20% 如期间转让则按照转让价格减去其取得该财产份额后的差额缴税，税率为20%
按照什么比例	增值税：如到期未转让无需缴税；如转让则一般纳税人按照6%，小规模纳税人按照3%	增值税：不论是否转让均无需缴纳增值税