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本期将为大家带来应付账款核算中，应该注意的一些细节问题，希望对刚入行的小伙伴一个工作思路，会计老手一点启发。感谢大家开始品鉴：

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按照供应商全称设置二级科目

审计过程中，发现多数企业是按照供应商名称来设置二级科目，但是存在也一些不规范的情况：

第一点，没有用供应商的全称来设置二级明细科目。例如“金拱门（中国）有限公司”设置成“KFC”，不熟悉公司业务的根本不知道代表什么，尤其是那些刚毕业的大学生。负责的采购的人员或是负责采购付款账务处理的会计换了几波以后，公司的往来款就会很混乱。

第二点，设置二级科目的时候，未关注公司名称中一些细小的差异，比如“通信”打字打成“通讯“；有些公司名称后面几个字是“股份有限公司”或是“有限公司”，还有些公司名称后面几个字是“股份有限责任公司”或“有限责任公司”，容易弄混。

第三点，设置二级科目的时候，对于计入管理费用类的服务采购，部分企业按照费用设置了二级科目，例如：顾问费、审计费等。或是没有在应付账款中核算，放到了其他应付款中核算。按照准则的规定，应付账款通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项。例如：保证金、公司员工代垫款之类。如果其他应付款核算了很多应计入应付账款的内容，账务处理有点不规范。

综上所述，要按照单位全称设置二级明细科目，应付账款不光核算采购、还核算与业务相关的费用

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不需要财务账套中设置应付账款、预付账款两个科目

审计过程中，发现部分企业就采购业务，会设置应付账款、预付账款两个科目来核算、部分企业只设置了一个科目“应付账款”核算。很多刚毕业入职的大学生可能就会问了，会计书上写的要区分应付账款、预付账款；而且按照企业会计准则的规定，报表中预付账款应该单独列示在预付款项中。但是，实务当中，无法区分每一笔付款金额是对应的哪笔采购订单，也就无法判断每笔款到底是预付还是核销应付。所以，就采购业务而言，只需要在账套里面设置应付账款一个科目。需要看某个时点的应付、预付分别情况如何，只需要查询一下该时点的科目余额表，应付账款期末借方余额就是预收账款。

综上所述，账务账套中，只需要设置“应付账款”一个科目进行日常核算，不需要设置“预付账款，期末根据“应付账款”借方余额列示在报表中的“预付款项”。

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所有采购业务通过应付账款过度核算

正常情况款项，应付账款贷方发生额=存货、成本、相关费用+应交税费（增值税）进项税额；应付账款借方发生额=采购付款；

但是，实际工作中，很多企业拿到发票才付款，财务也就为了省麻烦，直接做一笔：借：存货、营业成本 贷：银行存款；这笔分录看似没有任何什么问题，但是对企业管理很不利，尤其是对于需要对外公告的新三板公司和上市公司、IPO公司，经常需要提供前五大供应商的采购金额，如果没有通过应付账款过度所有采购业务，存货或营业成本中又不会按照供应商核算，统计个前五大数据需要浪费很多时间，而且数据也不一定准确。

综上所述，所有采购业务都必须通过应付账款过度核算，即使采购确认与付款没有时间差。

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应付账款期末调汇、预付账款不调汇

像多数企业使用的金蝶、用友等财务软件，现在只需要你输入期末折算汇率，就会自动期末调汇、并生成调整凭证。，不过在你选择哪些项目进行调汇时，一定要选择应付账款期末贷款余额，千万不要选择应付账款期末余额总体调汇；如果该软件没有该功能，建议导出科目余额表，自己算完手工调整；为什么预付账款不用调汇呢？大家可以这么理解，钱已经付给供应商了，那怕人民币汇率从1升到100，我也没有损失，如果这个时候供应商由于汇率的波动毁约，法律责任是由供应商承担。所以完全没有必要根据预付账款期末余额调汇。

综上所述，应付账款外币余额受汇率波动影响需要调汇，预付账款外币余额不受汇率波动影响不调汇

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暂估单独设置明细

按照企业会计准则的要求，采购业务需要按照公司检测部门验收合格入库单来作为账务处理的依据。审计过程中，发现多数企业日常核算时，先根据收到的发票进行账务处理，到月末根据已入库按未到票统计情况，进行采购暂估。

采购暂估容易出现账户设置上的两个问题：

一种问题是，在单位名称二级科目下设置了三级科目“暂估”；这样的账务处理，一般对于期末暂估单位比较少的比较实用，如果暂估较多的时候就会特别的繁琐；另外一个问题是，应付账款设置二级科目“暂估”，未设置具体供应商名称及其对应的金额。而是在账套外自己弄个excel表格进行统计，容易丢失。并且经常审计过程中，企业财务人员习惯性的覆盖以前的数据。最后搞不清暂估的余额到底是啥。

建议在“应付账款”中单独设置“暂估”这个二级科目，并设置供应商名称辅助核算；

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新格式报表的列示

2017、2018年财政部发布了多项财务报表格式得修改通知，目前应付账款放在“应付票据及应付账款”列示，预付账款放在“预付款项”列示，想进一步了解的，请看我之前总结的文章：

最新格式财务报表出来了，你真的会编么？