怎样做银行存款假账(制作假存款单)

今天就和你说一说税务机关在纳税评估过程中发现常见的21种做假账的手法，请存在下面行为的企业认真对照检查，以免自误！

21种假账偷税的事不能做

（仅供参考，千万不能做）

一、成本费用互化

操作方法：将属于成本项目的支出账务处理变为费用，以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。

原因：因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混淆，另外，直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。

二、费用资本(产)互化

操作方法：将属于费用项目的账务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认为费用，当期税前扣除。

原因：部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易被人工虚拟，进行操纵。

三、费用名目转化

操作方法：将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入账，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。

原因：费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。

四、费用预提/递延/选择性分摊

操作方法：为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。或为其他目的(如股权转让价，当期业绩)夸大当期利润选择递延确认。另有选择性地将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费(如调节土地增值税)。

原因：同第3点。

五、成本名目转化

操作方法：将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。

六、成本提前&推迟确认/选择性分摊

操作方法：将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。

原因：成本结转规定较模糊。

七、收入提前&推迟确认/选择性分摊

操作方法：将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。或选择收入分摊方法达到上述2个目的。

原因：收入确认规定较模糊。

八、收入名目转化

操作方法：将收入总额在多种收入项目间进行调节，如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。

九、收入负债化/支出资产化

操作方法：将收入暂时挂账为其他应付款，或将支出暂时挂为其他应收款，达到推迟纳税或不纳税的目的。

十、收入、成本、费用虚增/减

操作方法：人为虚增或虚减收入或成本或费用，或虚减收入。造成进行差错调整的依据。达到纳税期拖延或其他目的。

十一、转移定价

操作方法：与外部交易方进行人为价格处理，达到转移定价的目的，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补进入各自小金库，以达到避税的目的。

十二、资产、负债名目转化

操作方法：将固定资产中的资产类别名目转变，改变其折旧年限;将应收账款挂其他应收款，或预收账款挂其他应付款等手法避税。

十三、虚假交易法

操作方法：以不存在的交易合同入账，造成资金流出，增加本期费用，达到减少所得税的目的。

十四、费用直抵收入法

操作方法：收入因涉及流转税，在收入确认前即彼此以费用直接抵消，达到控制流转税目的。如将商业折扣变为后续期间降低售价。

十五、重组转让法

操作方法：利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移，达到破产赖帐等目的。

十六、私人费用公司化

操作方法：将私人的费用转变为公司的费用，即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。如：将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理。

十七、收入/成本/费用转移法

操作方法：分立合同，将收入或成本，或费用转移至其他公司或个人，达到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，达到各自平衡有限制的费用。

十八、虚增流转过程

操作方法：在流转过程上下工夫，多一道流转过程，收入额多一道，各有比率限制的费用可扣除范围增大。或可虚拟出部分费用，如将资产由公司借款给个人买下，由公司租赁个人资产，无形增加租赁费用。或利用委托收付款等方式。

十九、利用金融工具法

操作方法：利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易。将交易时价格控制在低水平，交易后成为金融工具的投资收益，避免部分流转税。

二十、集团化操作

操作方法：利用集团化操作，达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。将集团内各公司的费用平衡分配，达到统筹纳税的目的。

二十一、其他

如：如借款变成收到其他公司的定金处理。将利息产生的税金避掉。等等不一而足。

看完上面的21种方法，别说我教你做假帐，我教你的是了解这些假账手法，但真诚地建议你不要去做假账，道理很简单，就是如果你做了，只是暂时可能不出问题，事后被抽查出来是尽早的事情。

会计人员是很少主动愿意做假账的，很多都是公司领导或者财务负责人授意的，当然出发点是为了公司，比如想避税啊，想粉饰报表啊。其实真正的账务高手，都是业务筹划高手，而不是盲目地去做假账。因此，如果你遇到逼你做假账的公司领导，我建议你与他一起将公司的业务流程梳理一遍，从公司业务运作中寻找到合理的方法去达到他想要的财务结果;如果逼你做假账的是财务负责人，那么你遇到的是傻B财务经理，你将此文给他看一下就可以了!

9种记账方法千万不能做

1、以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。

在实际操作中, 正确的做法是企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。

2、原材料转让、磨账（企业间在产品购销业务中不通过货币资金流动而是通过协议使得各自的应收、应付账款相互抵消）不记“其它业务收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。

3、价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中详细规定了价外费用的内容。凡是价外费用，无论纳税人的会计制度如何计算，均应并入销售额计算应纳税额。

4、返利销售。返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，其形式主要有两种，一是商家销售厂家一定数量的产品并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金，二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。

5、视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。

6、在建工程领用原材料，不作进项税额转出。根据会计准则，在建工程领用原材料应按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。

公司资产、股东资产混同。实践中，存在着大量股东资产与企业资产混同的现象，例如股东个人账户用作公司收付款、公司账户与股东账户互相交易等。当出现财产混同，公司的财产有可能被隐匿或转移或被股东个人私吞。

7、流动资产损失。直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。

8、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

根据《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔2002〕1103号）规定：“……对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。”其中非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

9、盘盈的固定资产不作损益处理。 根据《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)规定，盘盈的固定资产，计入当期营业外收入。