用友软件2019年个税(用友在薪资管理模块调整个人所得税的扣税基数)

如果不是财税〔2018〕98号规定，纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额，我们可能并不会去过多的关注工资薪金个税的代缴申报实操。

也许我们每个人都会认为，我们的做法就是对的，因为我们都觉得只要税务局不说，我们也成功申报了，那肯定就没有问题。

而也正是这次过渡期政策，我们才知道原来实践中个税的代扣申报很多扣缴人做法都不同。

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第一种情况，8月工资9月发放，10月申报，选择税款所属期9月，具体如图

工资发放期=税款所属期

这是最合规的一种做法。

现行《个人所得税法》第九条以及将于2019年1月1日起实施的《个人所得税法》第十四条，扣缴义务人应该在发放工资的次月15日内办理扣缴或预扣缴申报。例如，某单位2018年10月12号发放工资，那么单位就应该在11月15号前向税务机关申报缴纳这笔工资对应的个人所得税，填报扣缴申报表时，该笔税款的税款所属期应为10月份。

从理论上看，10月-12月发放的工资税款所属期是也是10-12月，发放时候享受扣除5000政策。

从申报软件设置上来看，10月-12月所属期分别在11-1月申报，系统自动已经设置为5000扣除。

目前大部分企业都是这样做，所以第一次申报扣除5000的个税在11月「这个月申报人员就可以看看是不是这样」，10月申报期还是申报的9月所属期的税款，也就是9月实际发放的工资，扣3500。

最终在申报系统呈现的就是这样的，如下图。

10月申报的就是9月税款所属期的，至于10月税款所属期的，11月也就是这个月15日之前申报，如果你选择申报，系统无法通过，会提示未到申报期 ，因为你10月已经申报过了，不能重复申报两次。

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第二种情况，8月工资9月发放，9月申报，税款所属期选9月，具体如图

工资发放期=税款所属期

这种就是典型的当月申报当月所属期的。

图片来源二哥朋友圈同行

这种申报方式实务中确实有一部分扣缴义务人单位一直是采用的这种形式。

其实这种情况并不影响企业享受5000扣除，10月发放的10月申报，从理论上将10月发放税款所属期是10月，能享受5000。

从软件设置上，你选择10月所属期进行申报，系统也设置成了5000。

但是这种申报方式其实本身也不符合现行及新税制的规定。

昨天厦门税务发了一条通知要求，采用“当月扣缴当月申报”的扣缴义务人 “提前”办理了扣缴申报，需要尽快进行规范调整。

2019年1月1日起，个人所得税新税制及专项附加扣除实施时，如果该单位仍然采用上述“提前”申报的做法，将给个人所得税数据归集及业务实现造成不利影响，因此，需要尽快进行规范调整。

厦门税务局将在2018年11月10日，统一关闭扣缴客户端当月扣缴当月申报功能。要求纳税人必须按照规定申报扣缴个人所得税。

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第三种情况，8月工资9月发放，9月申报，但是税款所属期选错，以工资所属月来选择了税款所属期，选择的是8月。

工资所属期=税款所属期

这就是最麻烦的一种，也是很多纳税人不知所措的一种，因为他直接影响了享受5000的扣除政策。

这也是二哥之前一直提到的，误将工资劳动所属月份做为税款所属期并进行申报的情况。

如图所示：

那么这种情况实质上就是你快了一个月，正常情况下别人10月申报9月所属期的税款（9月发放的8月的工资），你已经在9月申报过了（如上图）。

那么，这种情况到10月，10月实际发放的按规定是应该享受5000的，结果这个时候你申报时候会发现申报系统选择9月所属期就没法扣5000，只能扣3500。

这就是很多人面临的实际问题，究其根源，其实就是你一打开始就没以发放月份来作为税款所属期进行申报，而是以工资所在月份为税款所属期申报导致。

而税务总局对于这种申报方式造成的纳税人未及时享受个税改革红利也做出了规定。

国家税务总局公告2018年第51号规定对于纳税人2018年10月1日（含）后实际取得的工资薪金所得，如果扣缴义务人办理申报时将“税款所属月份”误选为“2018年9月”，导致未享受5000元/月的减除费用，纳税人、扣缴义务人可以依法向税务机关申请退还多缴的税款。

所以，第二种和第三种代扣申报方式理论上都是错误的，只有第一种才是符合个人所得法的规定。